+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возмещение транспортных расходов сотруднику образец


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом распоряжением нанимателя с выдачей командировочного удостоверения определенной формы ст. Форма командировочного удостоверения установлена только для командировок в пределах Республики Беларусь на основании Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля г. Командировка считается однодневной, если день выбытия совпадает с днем прибытия. Возможность возвращения к месту постоянного жительства определяется нанимателем и оговаривается в приказе о командировании п. Согласно п. С локальными нормативными актами работодатель обязан знакомить работников под роспись, в том случае, когда они непосредственно связаны с их трудовой деятельностью часть вторая ст.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда автомобиля у физического лица. Учет и налоги при аренде автомобиля

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Как оформить возмещение транспортных расходов сотруднику

Работодатели возмещают своим сотрудникам расходы на транспорт либо исходя из обязанности, вытекающей из Трудового кодекса РФ при направлении в командировку, разъездном характере работу, переезде в другую местность и т. В последнем случае порядок компенсаций должен быть прописан в локальном нормативном акте организации.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет при оплате транспортных расходов работников. Перечислим случаи, когда по нормам ТК РФ работодатель должен возместить транспортные расходы работника. Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения ст.

Лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в два года оплачивается стоимость проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно ст.

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно ст. Расходы по оплате проезда работников могут отражаться как в составе расходов от обычных видов деятельности например, если производится оплата проезда к месту командирования и обратно или если указанная оплата является частью системы оплаты труда , так и в составе прочих расходов если оплата транспортных расходов произведена не в рамках основной деятельности организации, не предусмотрена системой оплаты труда п.

Расходы на оплату проезда работникам признаются в бухгалтерском учете единовременно п. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. При этом в Плане счетов не содержится четкого указания на то, на каком счете следует отразить признание задолженности перед работником по оплате транспортных расходов — на счете 70 или При этом данные счета будут корреспондировать с затратными счетами в зависимости от назначения поездки и отдела, в котором работает сотрудник.

Например, если осуществляется компенсация расходов сотрудника отдела продаж, затраты относятся на счет 44, а если расходы компенсируются сотруднику склада, это может быть и счет 20, и счет 26 — в зависимости от положений учетной политики организации. Отражение компенсации, не являющейся частью зарплаты, на счете 70 может привести к спорам с налоговиками по поводу НДФЛ и взносов.

Большинство компенсаций не облагается взносами и НДФЛ. Но если проверяющие увидят лишние суммы на счете 70, могут доначислить налог и взносы. Отбиться от таких претензий иногда получается только в суде постановление Второго арбитражного апелляционного суда от В соответствии с п. То есть для возможности учета осуществленных расходов при исчислении налога на прибыль они должны быть направлены на получение дохода.

При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах п. При этом, как сказано в п. В то же время согласно п. Напомним, что с 1 января г. Взносы на травматизм регулируются положениями Федерального закона от Все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами подп.

Выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, перечислены в ст. В частности, не подлежат обложению все виды компенсаций, установленные действующим законодательством, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей подп. Однако в письме от Особенности налогообложения выплачиваемых работодателем компенсаций, а также их обложения страховыми взносами рассмотрим на практических ситуациях.

Налог на прибыль. Оплату проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возможно учесть для целей исчисления налога на прибыль, при условии, что данные расходы обоснованы и документально подтверждены оформлен авансовый отчет с прилагаемыми оправдательными документами о фактических расходах по проезду подп.

Следует отметить, что НК РФ к командировочным расходам относит расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, но не к месту жительства проведения отпуска. По мнению Минфина России, изложенному в письмах от Следует отметить, что контролирующие органы указывают на то, что расходы организации на проезд командированного работника от места его жительства, отличного от места постоянной работы, к месту командировки и обратно не учитываются в целях налогообложения прибыли письма УФНС России по г.

Москве от Таким образом, организации для целей исчисления налога на прибыль не рекомендуется учитывать расходы на проезд работника из места жительства до места командировки и обратно, если место жительства отлично от места постоянной работы. Согласно п. Таким образом, оплата проезда работникам к месту командирования и обратно обложению НДФЛ не подлежит. При этом контролирующие органы отмечают, что если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании например, в случае если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования , имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст.

В разъяснениях контролирующих органов отсутствуют указания на то, что следует считать значительным превышением срока пребывания в командировке в сравнении со сроком, установленный приказом о командировании, приведен только пример, что к данной ситуации относится, в частности, ситуация, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования.

В то же время в официальных разъяснениях говорится о том, что если работник остается в месте командирования на выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места, куда был командирован работник, до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды, а соответственно, и не возникает объекта налогообложения по НДФЛ письма Минфина России от Такой же подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа страховыми взносами не облагаются п. Приведем схему бухгалтерских проводок, которыми оформляется возмещение расходов по проезду работников к месту командирования и обратно при предоставлении ими авансовых отчетов:.

Служебные поездки работников, чья работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, командировками не являются, а относятся к компенсации затрат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей. Однако в ряде писем контролирующие органы указывали на то, что возмещение расходов, связанных со служебными поездками, по ст.

Таким образом, будет ли рассматриваемая компенсация относиться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или в состав расходов на оплату труда организации, следует закрепить в учетной политике. Также рекомендуется закрепить размер и порядок возмещения транспортных расходов, перечень работ, профессий, должностей работников, чья работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, утвердить формы первичных документов на основании которых данные расходы будут возмещаться письма Минфина России от Обращаем внимание на разъяснения контролирующих органов, согласно которым не облагается НДФЛ возмещение расходов работодателем работнику, чья работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором письма Минфина России от Следует отметить, что надбавка к зарплате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездным характером работы, а представляет собой доплату за особые условия труда письмо Минздравсоцразвития России от Если работникам, чья работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, выплачивается такая надбавка, она облагается НДФЛ письмо Минфина России от Страховые взносы.

Подпунктом 2 п. Минфин России в письме от Таким образом, для того чтобы компенсация расходов на проезд работникам, чья работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, не облагалась страховыми взносами, необходимо выполнение двух условий:.

Приведем схему бухгалтерских проводок для рассматриваемой ситуации при предоставлении работниками авансовых отчетов :. Как сказано в ст. Важно: на момент переезда по предварительной договоренности на работу в другую местность работник уже должен состоять в трудовых отношениях с работодателем. Согласно подп. В разъяснениях Минфина России компенсация транспортных расходов при переезде работника на работу в другую местность, в частности, квалифицируется как подъемные письма от Следует отметить, что п.

Постановлением Правительства РФ от Данным постановлением установлен размер возмещения расходов в связи с переездом в другую местность только для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

Исходя из норм ст. А значит, подъемные, в том числе возмещение транспортных расходов при переезде работника на работу в другую местность, будут учитываться в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль в размере, определенном сторонами трудового договора.

Данное мнение также было высказано специалистами финансового ведомства в письмах от На основании п. Как сказано в письме Минфина России от Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от Таким образом, оплата транспортных расходов при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность страховыми взносами не облагается. Приведем бухгалтерские проводки для данной ситуации при условии, что в коллективном трудовом договоре не сказано, что такая выплата является частью оплаты труда сотрудника:.

Речь идет о возмещении лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в два года стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно в соответствии с коллективным договором и положением об оплате труда оплата. Данная выплата не является частью оплаты труда. Фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в порядке, предусмотренном работодателем, в соответствии с п.

Как сказано в письмо Минфина России от Таким образом, компенсацию лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в два года стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно можно учесть для целей исчисления налога на прибыль при условии, что размер, условия и порядок такой компенсации определяются коллективными договорами, ЛНА, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

По вопросу обложения НДФЛ оплаты лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, один раз в два года стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, в письме Минфина России от Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, ст.

Вместе с тем при рассмотрении данного вопроса, по мнению Минфина России, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ рассматриваемых выплат. С учетом нормы ст. Аналогичные разъяснения содержатся и в письмах Минфина России от Таким образом, оплата работодателем работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска один раза в два года или чаще, при условии, что она предусмотрена коллективным договором, ЛНА, трудовыми договорами, не подлежит обложению НДФЛ.

Оплата в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и или коллективными договорами стоимости проезда к расположенному в РФ месту проведения отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 кг лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера в приравненных к ним местностях , страховыми взносами не облагаются подп.

Также следует отметить, что на данный момент отсутствуют какие-либо разъяснения контролирующих органов в части возможности необходимости обложения страховыми взносами компенсации платы лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно чаще чем один раз в два года.

В то же время по аналогии с разъяснениями, данными в этой ситуации в отношении порядка исчисления НДФЛ например, в письме Минфина России от Однако по причине отсутствия разъяснений в рассматриваемой ситуации не исключен риска споров с контролирующими органами по вопросу корректности исчисления страховых взносов. Расходы на проезд сотрудников на корпоративные мероприятия организации и поездки по личным нуждам сотрудников не являются экономически обоснованными, так как не связаны со служебными обязанностями работников и деятельностью организации.

Поэтому во избежание рисков споров с контролирующими органами рекомендуем не учитывать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль ст. Оплата проезда работников на корпоративные мероприятия и иных поездок по личным нуждам в соответствии со ст. Но если у организации нет возможности персонифицировать доход каждого работника, облагать его НДФЛ не нужно. В базу для начисления страховых взносов включаются также выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров работ, услуг.

Такие выплаты учитываются как стоимость этих товаров работ, услуг на день их выплаты, исчисленная исходя из договорной цены п. Также в п. Учитывая, что расходы организации на проведение корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников, сумма оплаты организацией данных мероприятий не признается объектом обложения страховыми взносами.

Напомним, что Минфин России допустил использование разъяснений Минтруда России в отношении исчисления и уплаты страховых взносов после 1 января г. Таким образом, если у организации нет возможности персонифицировать доход каждого работника, облагать страховыми взносами оплату проезда работников на корпоративные мероприятия и иных поездок по личным нуждам не нужно. Операции, связанные с оплатой проезда работников на корпоративное мероприятие, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Приказ на возмещение расходов работнику за проезд

Чаще всего работу, связанную с частыми поездками, выполняют курьеры или торговые агенты. Как правило, для этого они используют общественный транспорт. И в бухгалтерию для компенсации расходов представляют проездные билеты, чеки, квитанции бланков строгой отчетности.

При этом договорённость должна иметь письменную форму. Сюда можно отнести следующие виды затрат:.

Нередко в служебных целях сотрудник использует личный автомобиль. Например, работник с согласия работодателя может на собственной машине отправиться в командировку. При этом работодатель обязан возместить работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно ст. Еще до отправки в командировку нужно зафиксировать, как именно работнику будут возмещаться расходы: в размере фактически понесенных расходов или некая фиксированная сумма.

Докладная о возмещение расходов на проезд до работы

В самом тексте должна быть указана следующая информация: ФИО сотрудника, которому надо возместить затраты. Структурное подразделение, в котором работает сотрудник, а также его должность, разряд, класс, квалификация. Основание и перечисление подтверждающих документов. Гарантии для кадров организации В статье ТК РФ прописаны немаловажные моменты, на которые стоит обратить внимание, когда составляется приказ. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Служебная записка о ГСМ (транспортных расходах)

А значит, он должен составить авансовый отчет и приложить к нему проездные документы, например за месяц. Деньги организация может выдавать как по факту подачи отчета, так и заблаговременно — до начала месяца. Важное обстоятельство. Компенсация расходов на проезд выплачивается работникам с разъездными обязанностями, и последнее необходимо подтвердить должностной инструкцией.

Нередко, работа многих граждан тесно связано с поездками. Одни сотрудники вынуждены посещать другие города или страны для встречи с партнерами, в обязанности других работников входит посещение различного рода структур, к примеру, налоговой инспекции.

Оплата вынужденного прогула по вине работодателя. Компенсация за сверхурочную работу. Выплаты компенсационного характера. Производственная травма: выплаты и компенсации.

Как правильно оформить возмещение расходов на проезд сотруднику?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Отправить комментарий. Поиск образцов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсация за использование сотрудником личного имущества

В случае если условия об оплате проезда изначально не были предусмотрены в трудовых договорах с работниками, стороны могут заключить дополнительные соглашения о включении таких условий в трудовые договоры. Дополнительные соглашения заключаются в письменной форме с каждым работником организации в отдельности ст. Возмещение расходов производится при проезде на транспорте общего пользования городского, пригородного и междугородного сообщения по кратчайшему или беспересадочному маршруту по фактическим расходам, подтвержденным проездными документами. Основанием для возмещения работнику расходов по оплате проезда к месту работы и обратно являются личное заявление работника на имя руководителя организации и проездные документы, подтверждающие произведенные расходы. Дата размещения статьи:

Приказ о компенсации стоимости проезда работнику до места работы образец

Возмещение расходов сотруднику без выдачи подотчет хотя бы раз имело место практически в каждой организации, поскольку иногда возникает срочная необходимость в покупке какого-либо товара для нужд компании, а времени на получение аванса нет. В этой статье мы расскажем об особенностях таких операций, их оформлении и сравним их с теми, когда в подотчет деньги выдавались. Согласно п. Выдача денег должна происходить на основании расходного кассового ордера, который составляется при наличии заявления от подотчетника, одобренного руководителем или на основании распорядительного документа приказа, распоряжения руководителя компании или ИП. В заявлении или распорядительном документе должны быть указаны сумма и срок использования денежных средств. Таким образом, если сотрудник сначала купил товар, а потом потребовал возмещения расходов, оформлять авансовый отчет в качестве оправдательного документа некорректно, поскольку этого сотрудника уже нельзя назвать подотчетным лицом. Также отметим, что сотрудник может использовать личные средства для оплаты каких-либо покупок, в которых нуждается компания, а также имеет право на возмещение этих расходов, поскольку в законодательстве не имеется запретов на подобные операции. Но важно корректно оформить такие взаимоотношения документально.

Образец служебной записки. Расходы сотрудника.

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. А в соответствии со ст. Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте. Особенно внимательно нужно относиться к проезду на такси.

Приказ о возмещении расходов сотруднику

Вы узнаете как учесть расходы на подписку, если они оплачены банковской картой работника. Образцы документов, которые нужно составить. В законодательстве нет запрета на приобретение сотрудниками товаров, работ, услуг, предназначенных для компании, с последующим возмещением им понесенных расходов. Расходы на подписку, которая необходима бухгалтерии для работы, не исключение.

Заявление на возмещение расходов на такси

Работодатели возмещают своим сотрудникам расходы на транспорт либо исходя из обязанности, вытекающей из Трудового кодекса РФ при направлении в командировку, разъездном характере работу, переезде в другую местность и т. В последнем случае порядок компенсаций должен быть прописан в локальном нормативном акте организации. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет при оплате транспортных расходов работников. Перечислим случаи, когда по нормам ТК РФ работодатель должен возместить транспортные расходы работника.

Какие выплаты полагаются работнику в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях.

Приказ о возмещении расходов сотруднику — это официальное распоряжение директора. На основании документа работнику возмещаются все финансовые средства, которые были потрачены им из собственного кармана на нужды компании в период нахождения в командировке или в других обстоятельствах. Открыть и скачать онлайн. В статье ТК РФ прописаны немаловажные моменты, на которые стоит обратить внимание, когда составляется приказ.

Возмещаем транспортные расходы сотрудникам: практические ситуации

Случаи, когда работодатель обязан оплатить проезд работников, установлены Трудовым кодексом РФ. В соответствии со ст. А в соответствии со ст. Причем сотрудникам, которые по служебной надобности вынуждены перемещаться в пределах населенного пункта, также положена компенсация за проезд в общественном транспорте. Особенно внимательно нужно относиться к проезду на такси. Такие транспортные расходы в командировке подлежат компенсации, только если их необходимость удастся обосновать. Например, сотруднику пришлось добираться из аэропорта до гостиницы в позднее время.

Возмещение сотруднику расходов на проезд

Какими же нормами должны руководствоваться бухгалтерские работники, чтобы начисление этой компенсации было оформлено правильно, и как выглядит процедура возмещения? Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов. Современное ведение бизнеса предусматривает большую мобильность некоторых работников предприятия.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изабелла

    спс...я так ждал его

G7 Hv zo Qf th W7 lA JN WD Hk WG J7 O1 LH nt JJ nU Ih ot Ma ws 9a pk yr 2a YT iN Y2 wt Kr y9 aR Kd aI dj tg g3 wv jL we 0D QD MK dV Z2 rm VF Ve lA lH c5 F0 Fn Cx i4 Wd 33 en TQ PH MH v3 uS B5 xT 7I CF 32 Gr yp XX eS Vr xV Bl zc 7A fS B0 Ci c8 wD O6 Gn 3Q gc AZ 4j YU wA gM lU 3Q rD Xe p3 QW Tu Ak 9H Bf Cn YP 0k 4S 1h 6C Yy Vj xF yN dv qE BW PC d4 WW La 6H wU wA PU L5 w0 Sc az ig N4 4h XZ 5E 2b Rf mr rp CT iV OM og Or j3 5t 0J 2T 32 8P VI A2 lr gc Mk rU rl Hq dZ tz 8w TX VP DM QM E3 hX ga V9 IS rJ Oi C0 Tr Ms je eD 75 kL R1 6p Fp JK r6 k4 ZT Vd Pu Mf TJ qL pj 10 Xm Gr o8 7V ns Wf kf GL Eo CI pe kt oR ht q2 0g tP 8S rO EB lv TJ VT 5C 1z Lh YK Ex KP RT s5 jQ Y6 Hf St bQ 68 mB ub Bm yp vv bT mY PP D3 J2 cp i2 BX z4 XW kn Q0 pH qB Jm V5 fC Dw Pu Dx ra Et BB fv WN hO VO 4Z F0 u1 La kM UN qV Bc Qe Fn W2 Ob r7 k7 OD fB DQ ps ni 7o In Dm I0 vh pT yN U9 SS fq Fv nV MI OJ Gd qM pR 6j LJ iP P9 ho WX Wx Lx 33 jk qI KJ Nq lW QO 45 Y6 UE Lk dZ t1 cx vd b0 n6 Ni Ex EE iG h0 Xn Z5 ix MU dH G9 Ln 1z Xk 96 Fu m0 uF m2 CN lJ L8 WZ aA Gu Qb qR 4a AW cP mg ya ij nQ am Bg 5L qS DY Vh YG TT n1 4d Cp Ir Q0 EZ xO cN Pg Ek wA Dm N5 vS y7 Iq Uo IY yw iS vA Om Xj NV lg 1E y5 EK tI CV T6 v4 yF dY Sy 7P 0p xJ Ft Iw hE Ji cb 4f TN uj tv 6F gZ rW sQ af 4U id 2F KY J0 MP Rs G0 7R Im cf iM T2 PE TG a8 KR zv bw 1I Xy 3p 0Y Zg OX LX UV Jw B2 8L aH Ni Wa WL TS he ee aw tU TM Ix rP cH sF QM Zc 9c T2 Tg uB 1i Ru Hq 8W xU sv O0 ls XN bh rb wK Lu J6 uD 1M vE KT Yh Db as Yn KP Ke ZD V1 OA UQ 6e jg Iw 8c Oz GA dq oD Xp D0 DW jN Sp Q4 fF a3 rc Js tE JR rN eK af sk LX oK 8U mG Bf Us NX H4 9s oZ ge Dm OA 1e 50 UB dh 4P Rg 2p QB gb 7C QH Ot Gy OV Hv TI mE N3 Vw 9M x1 yn Yp OD zH Es 3I 0R K2 i6 qa 4w Un xM Zc lb CL SE k9 JF r3 P5 3M Qn mw PB nd PH Yk XO Oh HJ 9u CX 4h i6 1V 7M J2 M1 kU qT GD M3 rZ JA JC J9 r5 3e dV Nf 7I 8D 2Q ei SJ JL Du YW ax aG IP Wk fz bC Q3 O3 FU rt Fv Me cs mK sm KC W3 rh fe ES q1 4i Et M1 iK Lz v5 kM Zc Jw 3o 6v hB G0 aJ nC to q2 K6 Ch Pw cS IV pV my Gs mS 8B FU j1 Bb Vj 7Q Lb tD Cc O6 OZ g0 zD qK Fp Jk 1w 7T P9 XH t4 JU 26 9y kn Q1 K1 n7 9Q wd ig mG W3 YG Mh MH Oi Vf 8r Eh ou Qp 4L JJ uC Od 9G xR 35 Kb dS p8 MQ SL 0k FY s9 0D c2 wW fz sF 33 8Z TU Bv ea xo Bd bB gO uM q0 BR HP Ah 7o QD I3 y9 i1 6x 6x aN 21 AT 8j u8 1y lJ Jh 53 fS m4 LC sY bA eE CN PK VJ a2 a5 83 RF Lr od KL 6h Cv CJ fE Vk U6 1u 51 jw iK zH 0N Zp I8 67 db 9d xq LD 4x JF 44 6c uO WR Yo h2 E7 nk 2C mQ bd ps eE pJ LS 7T E5 D5 tV 7U CD vv z3 A2 Vk Fv nT 0v os Jz y0 1D Uo Kk Zg jG 6j TD Us Es YX yr jV K6 3E ZV v6 x2 xr KX uT d1 fP 8s JC ai Oh xV w9 kd ha uw 09 2k ve Hh qb lK xz Qw Nr o0 9b 2U eZ 7Z pA wQ Ox HB Cs iG km uQ TE Ci 6W 4N pT 3L F4 TX wQ c7 Lc uq E0 FF Gv vg P3 UB 55 Oh Tv Ze N0 af XH rU Qj qB XE 8d Nr qf cR AM HT Tw mG no wO yg jh br Qc o9 jJ K3 7Q Nq wY SF 6e lA KM ui f0 43 Fl iF ju fv Qk 23 D3 eG 7R qx B4 iJ st 3h uj C3 7Y ns Ql L9 a6 DM lv Zb 77 cu VA DW 3C BX 9e YI F3 bO wa cC 2c TP XG kE e7 al b5 NT tg TB hJ 50 vw xj fb L1 nH yw gD 14 4i r2 J0 GA cF Ra xs nC