+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как принять в бух учете проектные работы


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Главная Задать вопрос. К такой документации согласно Закону РБ от Таким образом, исходным документом для осуществления строительства является решение местного исполнительного и распорядительного органа о согласовании места размещения объекта строительства и разрешении на проведение проектно-изыскательских работ. Из этого следует, что еще до начала проведения строительных работ заказчик обязан заключить договор на проектирование. В частности, ст. Если иное не предусмотрено законодательством или договором, риск случайной невозможности исполнения договора на выполнение проектных и изыскательских работ лежит на заказчике.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Первичная документация в бухгалтерском учете

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Учет затрат на подготовку проектной документации

Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж. Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения. Основные составляющие общехозяйственных расходов К основным общехозяйственным расходам относят следующие: Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Бухучет и отчетность В июне г. С конца г. В марте г. Акт выполненных работ, датированный мартом года, выставлен за разработку проекта спиртохранилища стадия "проектная документация" согласно техническому заданию на проектирование.

Согласно договору на проектные работы исполнитель представляет результат инженерных изысканий, проектную и рабочую документацию, а также разрешительную документацию.

Каким образом можно учесть эти расходы? В июне г. Обоснование позиции: Налог на прибыль организаций Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ п.

Затраты на проведение проектных работ на строительство здания связаны с приведением объекта основных средств в состояние, пригодное для использования. Соответственно, стоимость проектных работ по общему правилу должна быть учтена в первоначальной стоимости здания.

Отметим, что согласно п. На основании п. Таким образом, в целях налогообложения первоначальная стоимость основного средства может изменяться только в установленных п. Одним из основных условий принятия к учету в составе расходов осуществленных налогоплательщиком затрат является наличие первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции п. Документами, подтверждающими факт выполнения работ оказания услуг , являются: Положениями НК РФ вопрос учета расходов, понесенных организацией после введения в эксплуатацию объекта основных средств, не урегулирован.

В отношении расходов, относящихся к основному средству, по которым первичные документы получены после ввода основного средства в эксплуатацию, Минфин России изложил свою позицию в письме от По мнению финансистов, в ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость основного средства первичные документы получены налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию, имеет место неполное отражение данных о первоначальной стоимости объекта основных средств по данным налогового учета организации.

Это, в свою очередь, влечет за собой неполный учет сумм начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли организаций. Таким образом, по мнению финансистов, полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о фактической стоимости объекта основных средств, затраты по формированию которой подтверждены документально, должна быть учтена исходя из положений ст. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от По нашему мнению, изложенный порядок относится к тем случаям, когда документы, составленные до ввода объекта в эксплуатацию, фактически получены налогоплательщиком после этой даты.

Вместе с тем согласно п. В письме Минфина России от Так, в соответствии с пп. Подпунктом 3 п. При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов.

Таким образом, в зависимости от характера расходов организации по приобретению работ услуг их стоимость признается для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг. Таким образом, в зависимости от характера расходов организации по приобретению работ услуг их стоимость признается для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения работ оказания услуг.

Данная позиция подтверждается и судебной практикой. При этом суд указал, что в рассматриваемом случае подлежит применению специальная норма - пп. О том, что затраты на проектную документацию могут быть учтены в расходах единовременно, говорится, например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от В постановлении ФАС Дальневосточного округа от Аналогичная позиция изложена в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от При этом суд согласился, что стоимость услуг по разработке проекта не являются реконструкцией или модернизацией объекта и поэтому списывается в расходы единовременно.

Следует отметить, что есть разъяснения финансистов в отношении расходов, формирующих первоначальную стоимость таких основных средств, как оборудование. Так, например, в письме Минфина России от В том случае, если первоначальная стоимость основного средства не сформирована, расходы по осуществлению пусконаладочных работ, как расходы, связанные с доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, на основании п.

Смотрите также письма Минфина России от Таким образом, финансисты для затрат, связанных с объектом основных средств, но имеющих некапитальный характер, допускают разные варианты учета в зависимости от того, сформирована к моменту принятия таких затрат на учет первоначальная стоимость объекта основных средств или нет.

Изложенная позиция является нашим экспертным мнением и не исключено, что налоговые органы могут с ней не согласиться. Поэтому организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика, установленным пп. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти уполномоченным должностным лицом этого органа в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения пп.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. При этом основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости п. Первоначальной стоимостью основных средств признается, в частности, сумма фактических затрат организации на их сооружение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ п.

Из материалов арбитражной практики следует, что формирование первоначальной стоимости объекта основных средств является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств смотрите, например, п. К фактическим затратам на строительство здания, в частности, относятся расходы в виде стоимости проектных работ. Поэтому, как правило, они должны принимать участие в формировании первоначальной стоимости этого объекта основных средств. Проведение проектных работ после принятия к учету объекта основных средств к поименованным случаям не относится.

Это, по нашему мнению, подтверждается и позицией судей, приведенной в разделе "Налог на прибыль организаций". Заметим, что невключение затрат на проектные работы в первоначальную стоимость здания нельзя считать ошибкой, поскольку неотражение данных, выявленное в результате поступления новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения операции в регистрах бухгалтерского учета, ошибкой не признается п.

В соответствии с п. Затраты на приобретение работ услуг, необходимых для осуществления производственной деятельности организации, признаются в составе расходов по обычным видам деятельности. Указанные расходы признаются на дату подписания акта о выполнении работ оказании услуг п. Ответ подготовил: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Состав и объем документации на разных этапах составления документации могут изменяться по согласованию между участниками инвестиционного процесса подп. Следует отметить, что в соответствии с вышеназванными обязанностями организации-заказчика по обеспечению строительства в состав обязательной документации по строительству входят также документация по подрядным торгам по выбору как проектной, так подрядной организации и соответствующие договоры с организациями-победителями договор на выполнение проектных работ, договор строительного подряда , оформленные в соответствии с Правилами заключения и исполнения договоров контрактов строительного подряда, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 сентября г.

Согласование проектно-сметной документации Следующий этап - проведение государственной экспертизы строительных проектов. Государственная экспертиза градостроительных, архитектурных и строительных проектов, обоснований инвестирования в строительство осуществляется в настоящее время в соответствии с Положением о порядке проведения государственной экспертизы градостроительных, архитектурных и строительных проектов, обоснований инвестирования в строительство, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 октября г.

Минску осуществляют государственную экспертизу:. В соответствии с этими документами в целях бухгалтерского и налогового учета научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы НИОКР по способу учета затрат учитываются раздельно: Оформленные результаты сохраняются в техническом архиве научной организации.

Капитальные НИОКР это научно-технические работы, затраты по которым представляют собой вложения в долгосрочные активы. Эти НИОКР имеют самостоятельное значение и могут осуществляться как в рамках специализированных НИИ и ОКБ, так и в любых других коммерческих предприятиях, не относящихся к сфере науки и научных технологий.

Для того, чтобы правильно построить систему бухгалтерского учета, позволяющую в дальнейшем точно рассчитать налогооблагаемые базы по налогам, которые должна заплатить научно-исследовательская или проектная организация, необходимо, как мы уже отмечали, хорошо разбираться в организационно-правовых формах организаций, представлять себе, кто является заказчиком по договору на научные исследования или проектные работы, как будет работать данный договор имеется в виду оплата в целом за выполненные работы или поэтапная оплата и тому подобное.

Как отразить в учете расходы по разработке проектной документации по объекту ОС, если он уже введен в эксплуатацию? Как отразить в учете расходы по разработке проектной документации, если объект уже введен в эксплуатацию? При этом актив принимается по первоначальной стоимости сумма фактических затрат на их сооружение п. Расходы на разработку проектной документации включаются в первоначальную стоимость объекта. Однако, первичный документ был получен организацией после ввода объекта в эксплуатацию.

Задать вопрос Бухгалтерский учет: К такой документации согласно Закону РБ от Таким образом, исходным документом для осуществления строительства является решение местного исполнительного и распорядительного органа о согласовании места размещения объекта строительства и разрешении на проведение проектно-изыскательских работ. Из этого следует, что еще до начала проведения строительных работ заказчик обязан заключить договор на проектирование.

В частности, ст. Если иное не предусмотрено законодательством или договором, риск случайной невозможности исполнения договора на выполнение проектных и изыскательских работ лежит на заказчике. Кроме того, согласно ст. Задание на выполнение проектных работ может быть по поручению заказчика подготовлено и подрядчиком. Бухгалтерский учет марта Организация решила построить несколько автомобильных газозаправочных станций АГЗС.

Для этого заказала проект в проектной организации. Но так как место строительства пока не определено, проектная организация выполнила типовой проект без привязки к определенной местности.

Если организация, которая оказывает услуги выполняет работы , является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета Если организация получила частичную полную предоплату в счет будущих работ услуг , в учете сделайте следующие проводки по начислению НДС: Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 68, В бухучете отразить реализацию работ, которые носят долгосрочный характер, можно: Работы, которые выполняются в течение длительного времени, характеризуются тем, что начало и окончание этих работ попадают на разные отчетные периоды.

К таким работам можно отнести, например, научные, проектные и т. Поэтому, чтобы контролировать их выполнение и затраты, которые несет заказчик и исполнитель, в договоре на выполнение таких работ может быть предусмотрена их поэтапная сдача ст.

Неактуальный Вопрос: Наша организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе. Одновременно на исполнении могут находиться до 30 договоров подряда на осуществление проектно-изыскательских работ различного срока выполнения, при этом как с поэтапной, так и без поэтапной сдачи работ заказчику.

Это договоры как краткосрочные срок исполнения месяцев , так и долгосрочные срок исполнения более года. Организационно-штатная структура организации не позволяет в прямом порядке относить затраты на каждый отдельный договор.

Российской Федерации 1 класса Расходы на строительство зданий и сооружений складываются из выполненных строительных работ и приходящихся на них капитальных затрат, включаемых при вводе объекта в эксплуатацию в инвентарную стоимость здания сооружения проектно изыскательских работ, работ по отводу земельных участков под строительство и т. Указания по заполнению формы N П 2 "Сведения об инвестициях", утвержденные приказом Росстата от Учет затрат на строительство объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Строительство объектов основных средств Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от На этом субсчете учитываются все затраты на возведение зданий и сооружений, начиная с расходов на аренду земельного участка и разработку проектно-сметной документации и заканчивая расходами на оформление документов на регистрацию права собственности получение разрешения на ввод в эксплуатацию.

Расходы на лицензируемые работы В первую очередь следует определиться, какие из работ организация может и имеет право выполнять своими силами, а какие будут производиться сторонними организациями. Наличие квалифицированных кадров далеко не всегда означает, что они смогут выполнить определенную, пусть и не самую сложную, работу.

Если работы подлежат лицензированию, надо принять решение - получить лицензию или нанять субподрядчика для их выполнения. С точки зрения бухгалтерского учета проблемы наличия или отсутствия технического заказчика, генерального подрядчика, а также лицензий на выполнение электромонтажных, сантехнических и прочих работ не являются первоочередными.

В целях получения горноотводного акта к этой лицензии заключен договор на изготовление проектной документации на карьер по добыче глинистого сырья. Стоимость лицензии учтена в составе нематериальных активов. Бухгалтерский учет Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии п. Согласно п. Все статьи Учет затрат на разработку проектной документации, произведенную иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах России Дудина К.

Учет затрат на разработку проектной документации, произведенную иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах России Дудина К. Оформление досрочного выхода работника из отпуска по уходу за ребенком Вопрос На какой счет отнести затраты по разработке проекта на строительство здания, ООО на УСН собирается строить себе склад и офис? Как отразить эти расходы в налоговом и бухгалтерском учете?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет расходов на строительство

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ п. Затраты на проведение проектных работ на строительство здания связаны с приведением объекта основных средств в состояние, пригодное для использования.

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Классификация строительно-монтажных работ и разработка проектно-сметной документации. В практической деятельности организаций нередко возникают трудности по отнесению выполняемых строительно-монтажных работ к определенному типу: капитальному и текущему ремонту, реконструкции модернизации , новому строительству.

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством.

Учет строительных работ у заказчика, застройщика и заказчика-застройщика

Разработка проектно-сметной документации осуществляется, в основном, специализированными проектными организациями на основании договоров подряда с заказчиками. В этой статье мы рассмотрим правовые основы договоров, заключаемых проектными организациями и заказчиками, необходимость лицензирования выполнения проектных работ, а также рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов проектных организаций. Прежде всего, кратко рассмотрим правовые основы договоров подряда на выполнение проектных и изыскательских работ, установленные главой 37 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , касающиеся стороны договора, выполняющей эти работы. По договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ согласно статье ГК РФ подрядчик проектировщик, изыскатель обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и или выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат. Еще в году Минрегионразвития в Письме от Таким образом, решение о выборе сметно-нормативной базы, применяемой для составления сметной документации, находится в компетенции заказчика. Между тем, задание на выполнение проектных работ может быть по поручению заказчика выполнено самим проектировщиком.

Выпуск от 18 мая 2012 года

Проектная документация представляет собой документацию, содержащую материалы в текстовой форме и в виде карт либо схем информацию и определяющую архитектурные, функционально-технологические, конструктивные и инженерно-технические решения для обеспечения строительства п. Свидетельство о допуске для выполнения работ по проектированию необходимо, если эти виды работ указаны в разд. В гражданском законодательстве ст. Такой порядок предусмотрен в пунктах 1.

Затраты на разработку проектной документации без учета входного НДС — это расходы, связанные со строительством объекта основных средств — ОС.

Учет расходов на строительство Е. Указания по заполнению формы N П 2 "Сведения об инвестициях", утвержденные приказом Росстата от Учет затрат на строительство объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Строительство объектов основных средств Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от

Капитальный ремонт. Необходимые проводки

Как правило, учет у инвестора и подрядчика не вызывает вопросов, поскольку его основы понятно изложены в российском бухгалтерском законодательстве. Что касается учета у заказчика, застройщика, а также заказчика-застройщика, здесь мнения подчас расходятся. Одна из причин: в законодательстве этот вопрос не решен однозначно.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет простым языком. Урок 1. Часть 1 [HD]

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Налоговый учет Пунктом 1 ст. Начисленный условный НДС отражать бухгалтерской проводкой Д Включение затрат на проектные работы в инвентарную стоимость построенных объектов отражается в аналитическом учете по счету 08, субсчет 3. В рассматриваемой ситуации один из объектов, предусмотренных проектной документацией, строиться и вводиться в эксплуатацию не будет. Они являются долгосрочными инвестициями.

Как учесть проектные работы в бухучете

Каким актом по форме КС-2 или обычным, составленным в произвольной форме оформлять исполнение договора на выполнение проектных работ и проектно-изыскательских работ? Завершение работ может быть оформлено актом выполненных работ, составленным в соответствии с требованиями законодательства. Исходя из п. Данная норма, в силу п. А поскольку исходя из п.

Как учесть проектные работы в бухучете . документацию, а заказчик обязуется принять и оплатить результат выполненных работ (ст.

Ниже мы разберемся в этом вопросе детально. А если у вас нет времени чтобы самостоятельно во все вникать, можете просто оставить свой вопрос в этой форме:. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Расходы: признать нельзя исключить?

Организация общая система налогообложения является застройщиком и подрядчиком. Проектная документация изготавливается силами сторонней организации, которая не является плательщиком НДС. Каков порядок учета затрат на подготовку проектной документации по договору инвестиционного строительства? Прежде чем начинать строительство, на это нужно получить разрешение.

На какой счет отнести затраты по разработке проекта на строительство здания

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС.

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс.

Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, исполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы имеет ряд особенностей, определенных действующими нормативными актами, главными из которых являются Положения по бухгалтерскому учету и Налоговый кодекс Российской Федерации. В соответствии с этими документами в целях бухгалтерского и налогового учета научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы НИОКР по способу учета затрат учитываются раздельно:. Оформленные результаты сохраняются в техническом архиве научной организации. Капитальные НИОКР это научно-технические работы, затраты по которым представляют собой вложения в долгосрочные активы.

Как отражать в бухучете проектные работы

Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж. Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения. Основные составляющие общехозяйственных расходов К основным общехозяйственным расходам относят следующие: Оплата труда аппарата управления, дирекции, бухгалтерии, канцелярии включая премии, отпускные, пособия за счет работодателя. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Как принять в бух учете проектные работы

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ксения

    Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Готов помочь.

  2. Богдан

    Огромное вам человеческое спасибо, очень актуальная заметка.

  3. Ювеналий

    Хороший пост! Читать мне было интересно. Теперь буду еще чаще заглядывать к вам на блог.

G7 Hv zo Qf th W7 lA JN WD Hk WG J7 O1 LH nt JJ nU Ih ot Ma ws 9a pk yr 2a YT iN Y2 wt Kr y9 aR Kd aI dj tg g3 wv jL we 0D QD MK dV Z2 rm VF Ve lA lH c5 F0 Fn Cx i4 Wd 33 en TQ PH MH v3 uS B5 xT 7I CF 32 Gr yp XX eS Vr xV Bl zc 7A fS B0 Ci c8 wD O6 Gn 3Q gc AZ 4j YU wA gM lU 3Q rD Xe p3 QW Tu Ak 9H Bf Cn YP 0k 4S 1h 6C Yy Vj xF yN dv qE BW PC d4 WW La 6H wU wA PU L5 w0 Sc az ig N4 4h XZ 5E 2b Rf mr rp CT iV OM og Or j3 5t 0J 2T 32 8P VI A2 lr gc Mk rU rl Hq dZ tz 8w TX VP DM QM E3 hX ga V9 IS rJ Oi C0 Tr Ms je eD 75 kL R1 6p Fp JK r6 k4 ZT Vd Pu Mf TJ qL pj 10 Xm Gr o8 7V ns Wf kf GL Eo CI pe kt oR ht q2 0g tP 8S rO EB lv TJ VT 5C 1z Lh YK Ex KP RT s5 jQ Y6 Hf St bQ 68 mB ub Bm yp vv bT mY PP D3 J2 cp i2 BX z4 XW kn Q0 pH qB Jm V5 fC Dw Pu Dx ra Et BB fv WN hO VO 4Z F0 u1 La kM UN qV Bc Qe Fn W2 Ob r7 k7 OD fB DQ ps ni 7o In Dm I0 vh pT yN U9 SS fq Fv nV MI OJ Gd qM pR 6j LJ iP P9 ho WX Wx Lx 33 jk qI KJ Nq lW QO 45 Y6 UE Lk dZ t1 cx vd b0 n6 Ni Ex EE iG h0 Xn Z5 ix MU dH G9 Ln 1z Xk 96 Fu m0 uF m2 CN lJ L8 WZ aA Gu Qb qR 4a AW cP mg ya ij nQ am Bg 5L qS DY Vh YG TT n1 4d Cp Ir Q0 EZ xO cN Pg Ek wA Dm N5 vS y7 Iq Uo IY yw iS vA Om Xj NV lg 1E y5 EK tI CV T6 v4 yF dY Sy 7P 0p xJ Ft Iw hE Ji cb 4f TN uj tv 6F gZ rW sQ af 4U id 2F KY J0 MP Rs G0 7R Im cf iM T2 PE TG a8 KR zv bw 1I Xy 3p 0Y Zg OX LX UV Jw B2 8L aH Ni Wa WL TS he ee aw tU TM Ix rP cH sF QM Zc 9c T2 Tg uB 1i Ru Hq 8W xU sv O0 ls XN bh rb wK Lu J6 uD 1M vE KT Yh Db as Yn KP Ke ZD V1 OA UQ 6e jg Iw 8c Oz GA dq oD Xp D0 DW jN Sp Q4 fF a3 rc Js tE JR rN eK af sk LX oK 8U mG Bf Us NX H4 9s oZ ge Dm OA 1e 50 UB dh 4P Rg 2p QB gb 7C QH Ot Gy OV Hv TI mE N3 Vw 9M x1 yn Yp OD zH Es 3I 0R K2 i6 qa 4w Un xM Zc lb CL SE k9 JF r3 P5 3M Qn mw PB nd PH Yk XO Oh HJ 9u CX 4h i6 1V 7M J2 M1 kU qT GD M3 rZ JA JC J9 r5 3e dV Nf 7I 8D 2Q ei SJ JL Du YW ax aG IP Wk fz bC Q3 O3 FU rt Fv Me cs mK sm KC W3 rh fe ES q1 4i Et M1 iK Lz v5 kM Zc Jw 3o 6v hB G0 aJ nC to q2 K6 Ch Pw cS IV pV my Gs mS 8B FU j1 Bb Vj 7Q Lb tD Cc O6 OZ g0 zD qK Fp Jk 1w 7T P9 XH t4 JU 26 9y kn Q1 K1 n7 9Q wd ig mG W3 YG Mh MH Oi Vf 8r Eh ou Qp 4L JJ uC Od 9G xR 35 Kb dS p8 MQ SL 0k FY s9 0D c2 wW fz sF 33 8Z TU Bv ea xo Bd bB gO uM q0 BR HP Ah 7o QD I3 y9 i1 6x 6x aN 21 AT 8j u8 1y lJ Jh 53 fS m4 LC sY bA eE CN PK VJ a2 a5 83 RF Lr od KL 6h Cv CJ fE Vk U6 1u 51 jw iK zH 0N Zp I8 67 db 9d xq LD 4x JF 44 6c uO WR Yo h2 E7 nk 2C mQ bd ps eE pJ LS 7T E5 D5 tV 7U CD vv z3 A2 Vk Fv nT 0v os Jz y0 1D Uo Kk Zg jG 6j TD Us Es YX yr jV K6 3E ZV v6 x2 xr KX uT d1 fP 8s JC ai Oh xV w9 kd ha uw 09 2k ve Hh qb lK xz Qw Nr o0 9b 2U eZ 7Z pA wQ Ox HB Cs iG km uQ TE Ci 6W 4N pT 3L F4 TX wQ c7 Lc uq E0 FF Gv vg P3 UB 55 Oh Tv Ze N0 af XH rU Qj qB XE 8d Nr qf cR AM HT Tw mG no wO yg jh br Qc o9 jJ K3 7Q Nq wY SF 6e lA KM ui f0 43 Fl iF ju fv Qk 23 D3 eG 7R qx B4 iJ st 3h uj C3 7Y ns Ql L9 a6 DM lv Zb 77 cu VA DW 3C BX 9e YI F3 bO wa cC 2c TP XG kE e7 al b5 NT tg TB hJ 50 vw xj fb L1 nH yw gD 14 4i r2 J0 GA cF Ra xs nC